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1、辦理刷卡機刷的300怎么退回來

辦理刷卡機刷的300怎么退回來

1、小規(guī)模納稅人月收入10萬以下免稅。（按季申報不超過30萬）

2、小規(guī)模納稅人月收入10萬以上減按1%征收增值稅。

3、生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)進項稅加計抵減5%、10%。

4、六稅兩費減半征收，一直延續(xù)至2024年12月31日。

一、小規(guī)模納稅人免稅會計分錄

例1：甲公司為小規(guī)模納稅人，1月份銷售額10萬（不含稅），全部開具增值稅普通發(fā)票。按最新政策規(guī)定，享受增值稅免稅政策。分錄如下：

① 銷售分錄

借：銀行存款等 10.1萬貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 0.1萬

PS：新政出臺后，小規(guī)模納稅人普票開具稅率1%的稅率。如政策出臺前已經(jīng)開具3%稅率的普通發(fā)票，分錄不用調(diào)整也不用追回“應(yīng)交增值稅”記真實票面稅額。不影響最終增值稅的減免。

② 申報增值稅時

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 0.1萬貸：其他收益—政府補助 0.1萬

特別提示：小規(guī)模納稅人適用5%稅率的業(yè)務(wù)，同樣可享受月收入10萬以下減免征收的稅收優(yōu)惠。

例2：甲公司2月份開具增值稅專票3萬元，增值稅稅額300元。開具增值稅普通發(fā)票8萬元，增值稅稅額700元。會計處理如下

① 兩筆銷售分錄

借：銀行存款 30300貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 300

借：銀行存款 70700貸：主營業(yè)務(wù)收入 70000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 700

② 申報增值稅分錄

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 1000貸：銀行存款 300其他收益—政府補助 700

PS：第一筆開具增值稅專票不能享受減免政策，專票即可開具3%稅率也可開具1%稅率發(fā)票。原則為開多少可抵扣稅額，本企業(yè)繳納多少稅金。

二、生活服務(wù)業(yè)、生產(chǎn)服務(wù)業(yè)進項稅額加計扣除政策

相對于2022年的進項稅額加計扣除，23年的加計幅度有了不小的下滑，生產(chǎn)服務(wù)業(yè)進項稅加計5%扣除，生活服務(wù)業(yè)加計10%扣除。如下圖：

進項稅的加計扣除，是在扣除環(huán)節(jié)確認。發(fā)生進項稅時只記入備查賬，不做分錄處理，只有當(dāng)使用加計扣除額時才確認進項會計處理。

例3：甲公司屬于生活性服務(wù)業(yè)，享受進項稅10%的加計扣除。假設(shè)甲公司1月份無進項稅余額、無加計抵扣余額、無未交增值稅余額。1月發(fā)生增值稅銷項稅額130萬元，進項稅額100萬元，經(jīng)計算，可享受加計抵減10萬元，2月10日實際繳納增值稅20萬元。賬務(wù)處理如下：

① 轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額130 萬貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額100萬應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 30萬

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 30 萬貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 30萬

② 上交增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 30萬貸：銀行存款 20萬其他收益—政府補助 10萬

三、2023繼續(xù)享受六稅兩費減半征收

2023年繼續(xù)享受六稅兩費減半征收政策。六稅兩費一般不計提，直接上交環(huán)節(jié)中按照實際上交額記入“稅金及附加”科目。如企業(yè)特殊情況需要提前計提的，上交后費用與計提費用出現(xiàn)差額的，也需要調(diào)整已經(jīng)計提的“稅金及附加”科目。

例4：2023年，甲公司出售某資產(chǎn)時，提前計提印花稅，按足額（未減半處理）計提1000元。待2月份上交時享受減半政策，上交500元。則賬務(wù)處理如下：

① 計提時

借：稅金及附加——印花稅 1000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅 1000

② 上交時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅 500貸：銀行存款 500

③ 修正計提錯誤

借：稅金及附加——印花稅 -500貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅 -500

PS：多計提或多繳納的六稅兩費，退還分錄需要沖原分錄金額。

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